MKB-winstvrijstelling: overbodig fiscaal instrument dat grotendeels ten goede komt aan verkeerde groep !!!

Stelling:
De MKB-winstvrijstelling is op oneigenlijke gronden ingevoerd en komt daarnaast grotendeels terecht bij de verkeerde doelgroep !!!.

MKB-winstvrijstelling:
De MKB-winstvrijstelling is in 2007 ingevoerd met als motivatie dat de belastingdruk van de ib-ondernemer ongeveer gelijk moest zijn aan die van de DGA (Directeur Groot-Aandeelhouder). Daarbij vergeleek men de gezamenlijke belastingdruk van de Vennootschapsbelasting en de AB-heffing met de belastingheffing in de Inkomstenbelasting.
De gezamenlijke belastingdruk van de VPR en de AB-heffing varieert van minimaal 40% (VPB 20% en AB-heffing 25%) tot maximaal 43,75% (VPB 25% en AB-heffing 25%).

“Appels met Peren-vergelijking”:
Dat dit een “appels met perenvergelijking” is, is klaarblijkelijk iedereen ontgaan. Een DGA betaalt namelijk geen VPB/AB heffing over zijn inkomen !!, maar betaalt simpelweg inkomstenbelasting over het inkomen dat hij/zij geniet uit zijn/haar BV.

Inkomen DGA:
De Belastingdienst heeft bepaald dat een DGA een minimaal inkomen uit de BV moet genieten van EUR 41.000. Daarnaast heeft de belastingdienst als stellingname dat een DGA ongeveer 70% van zijn/haar winst moet genieten in de vorm van inkomstenbelasting (loondienst-inkomen). Het meerdere kan hij/zij dan in de vorm van dividend uitkeren.
Heeft een DGA een winst uit zijn/haar BV van EUR 140.000, dan zal hij/zij dus over het algemeen een loondienstinkomen van EUR 98.000 moeten hebben en mag hij/zij de rest uitkeren in de vorm van dividend.

Inkomen IB-ondernemer:
IB-ondernemers betalen over hun winst inkomstenbelasting. Zij hebben recht op een zelfstandigenaftrek die vooral bij relatief kleine winsten een behoorlijke belastingbesparing opleveren. Daarnaast is er dus vanaf 2007 de MKB-winstvrijstelling: een aftrek van 12% van de winst.

Vergelijking IB-ondernemer – DGA:
In de tabel onderaan dit artikel is een vergelijking gemaakt tussen het netto inkomen van een ib-ondernemer (incl zelfstandigenaftrek en MKB-winstvrijstelling) en het netto inkomen van een DGA.
Bij de DGA hebben wij rekening gehouden met het minimale loon dat hij/zij moet genieten. Verder zijn wij er van uitgegaan dat 70% van de winst uit de BV wordt uitgekeerd in de vorm van loon en de rest wordt uitbetaald in de vorm van dividend.

Conclusie 1:
De ib-ondernemer is door de mkb-winstvrijstelling bevoordeeld t.o.v. de DGA.
Uit de vergelijking kan geconcludeerd worden dat de ib-ondernemer door deze MKB-winstvrijstelling enorm is bevoordeeld ten opzichten van de Directeur Groot Aandeelhouder (DGA). Het netto inkomen van een IB-ondernemer is bij een bruto-winst van EUR 40.000 netto 17,5% hoger en bij een bruto-winst van EUR 500.000 !!! altijd nog 5,7% (i.c. EUR 15305,–).

Conclusie 2:
De mkb-winstvrijstelling komt bij de verkeerde groep terecht.
IB-ondernemers met winsten boven de EUR 100.000 hebben over het algemeen personeel in dienst en/of hebben kapitaalintensieve investeringen gedaan en zullen vanwege risico-technische redenen ervoor kiezen de onderneming voort te zetten in de vorm van een BV.
IB-ondernemers met winsten boven EUR 100.000 bestaan dan ook voornamelijk uit vrije beroepers (notarissen, advocaten en accountants) en medisch specialisten die weinig tot geen personeel in dienst hebben. Dit zijn nu bij uitstek beroepsgroepen die de afgelopen jaren nauwelijks tot geen last hebben gehad van de economische malaise en daarnaast enorm bevoordeeld zijn door de mkb-winstvrijstelling.

ADVIES:
In deze economisch sombere tijden is het raadzaam de mkb-winstvrijstelling te verminderen en/of af te toppen bij winsten boven een bepaald niveau.